任务二 开票信息维护

任务描述

丰森木业在地板制造与销售业务中涉及多样产品项目及大量客户信息，在某次开票业务中，开票员高询因未及时维护已变更的客户信息，导致发票开具错误。为确保开票的准确性和合规性，在对开票信息进行维护时应注意以下问题：

1.如何在电子发票服务平台对项目信息进行新增与维护？

2.如何在电子发票服务平台对客户信息进行新增与维护？

3.在核对项目和客户信息时，应注意哪些细节？

通过对电子发票服务平台中的客户和项目信息进行准确维护，企业可以有效避免因信息错误导致的税务问题，提升税务管理效率。接下来，我们将深入探讨如何在电子发票服务平台中进行有效的信息维护，以适应企业的业务需求，并确保税务合规。

任务准备

商品和服务税收分类编码

你有没有想过，为什么每次开具发票时，都要选择一个看起来有些复杂的“商品和服务税收分类编码”？这个编码是如何诞生的？它又是如何一步步成为发票开具的必备要素的呢？接下来，让我们一起揭开商品和服务税收分类编码的神秘面纱。

商品和服务税收分类编码是指纳税人开具发票时票面上的商品应与税务总局核定的税收编码进行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强征收管理。

税务机关将对纳税人的以下两种情况进行监控和追查：一是是否按照商品税收分类编码开具发票；二是是否正确、规范地选择对应的税收分类编码开具发票。若纳税人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票，税务机关将按发票有关规定进行处罚。

增值税征税范围

增值税的征税范围直接关系到企业如何正确计算税款，以及如何在合法合规的前提下，最大化地利用税收优惠政策。然而，其征税范围较为复杂，接下来，我们将详细介绍这部分内容。

增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》《营改增通知》等规定，我们将增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。

征税范围的一般规定

• 销售货物

销售货物是指境内有偿转让货物或有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内。

• 提供劳务

提供劳务是指纳税人提供境内加工、修理修配劳务。

（1）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

（2）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。修理修配的对象只能是货物，不动产的修理修配不属于增值税的应税劳务。

• 销售服务

销售服务是指境内提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

• 销售无形资产

销售无形资产是指在境内销售不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

• 境内销售不动产

销售不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

征税范围的特殊规定

增值税的征税范围除了上述的一般规定以外，还对经济实务中某些特殊行为是否属于增值税的征税范围，作出了具体界定。

• 视同发生应税销售行为

单位或者个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

“用于销售”是指受货机构发生两项情形之一的经营行为：一是向购货方开具发票；二是向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区分不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

（4）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目。

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

• 混合销售

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，称为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

混合销售行为成立的行为标准有两点：一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

我们在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在的，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在于一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

增值税税率和征收率

在我们探讨增值税税率和征收率之前，先思考几个问题：为什么同样销售货物，税率不同？哪些企业能选择简易计税方法？兼营多种应税行为时如何确定税率？接下来，让我们带着这些问题来看增值税税率和征收率的具体内容。

我国增值税采用比例税率形式。增值税征收率是指特定纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，采用的征收方法不同，一般情况下一般纳税人采用的是税率，如果一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的，采用的是征收率，对小规模纳税人采用征收率。

税率

增值税一般纳税人发生应税行为，应按照适用税率计算缴纳增值税。一般纳税人增值税税率共分四档：13%、9%、6%和0。

征收率

纳税人发生按简易计税方法计税的情形，除按规定适用5%征收率的以外，其应税销售行为均适用3%的征收率。

兼营行为的税率选择

试点纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1.兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。

4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营改增通知》规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

任务实施

任务背景

2025年03月01日，丰森木业收到销售部发来的最新客户、商品和服务信息。开票员需要在电子发票服务平台对此部分信息进行维护与新增。

企业基本情况见 [企业资料-实训企业一]

任务要求

（1）核对电子发票服务平台中的客户信息、项目信息。若原有信息与背景单据中的信息不符，则根据背景单据进行修改。

（2）核对电子发票服务平台中的客户信息、项目信息。对平台中没有的信息根据背景单据进行新增。

任务分析

开票信息维护用于维护发票开具常用的项目信息、客户信息和附加要素。用于发票开具时直接选择填开，减少开票时的录入操作。

（1）客户信息维护：主要包括客户分类、客户名称、统一社会信用代码、地址、电话、开户行、账号、联系邮箱等信息。

业务提示

客户分类、客户名称、统一社会信用代码为必填项目。

（2）项目信息维护：主要包括项目分类、项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务税收分类简称、规格型号、单位、税率/征收率等信息。

业务提示

1.项目分类、项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务税收分类简称、税率/征收率为必填项目。

2.项目名称、商品和服务税收分类编码、税率均应真实反映应税行为。如从事货物销售为主的混合销售行为，提供的应税服务行为可以按照服务定义项目名称，但是税率、商品和服务税收分类编码应按货物进行设置。

任务操作

实训地址

（1）进入电子税务局，选择【开票业务】-【开票信息维护】

（2）客户信息维护：【 客户信息维护】-新增【客户信息分类】-添加客户信息-选择【客户分类】-输入客户名称、统一社会信用代码、地址、电话、开户行、账号信息-点击【确定】

（3）项目信息维护：【 项目信息维护】-新增【项目信息分类】-添加项目信息-选择【项目分类】-输入【项目名称】-查询【商品和服务税收分类编码】-依次填写税率、规格型号、单价、优惠政策、含税标识等信息-点击【保存】

操作提示

新增项目信息时，请核对该项目信息是否已添加、已添加的信息是否正确。若信息有误，点击【修改】进行信息调整即可，为方便管理请勿添加多项相似信息。

任务拓展

在电子发票服务平台已添加的客户名称发生变更，如何进行调整？不动产租赁服务符合使用简易计税方法情形如何进行项目信息维护？

操作视频

开票信息维护操作视频